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营改增”对前期咨询税费影响初探 —“国电南自”电力自动化产业园建设项目的增值税处理

文章出处:网责任编辑:作者:人气:-发表时间:2016-05-04 13:59:00【

   这一税费改革将对各行各业产生巨大影响,对于我们工程咨询行业也不例外。在前段时间为国电南京自动化股份有限公司提供“中国(南京)电力自动化产业园建设项目”可行性研究服务过程中,委托方就提出将营业税调整为增值税来测算项目未来收益。这对于项目组来说是一个全新课题,为此,项目组与捷宏普勤开展合作,请雷总给予帮助。雷总首先向项目组成员介绍了营改增后税费处理的主要注意事项,并派出注册会计师向红给项目组进行具体指导。现对本次咨询过程中的税费处理认识探讨如下,欢迎广大同仁指正。我们知道,营业税为营业收入与应税税率(5%)的乘积,而增值税的计算公式为:应交增值税=销项税额-进项税额。其最大的不同就是存在进项税的抵扣,为此必须分清可抵扣的进项税额。对于该项目可抵扣的进项税主要来自两部分:工程费用和工程建设其他费。

    一、工程费用部分可抵扣进项税核算该项目属于房产开发项目,工程费用部分存在甲供材,经与甲方沟通,该项目电梯、暖通、智能化系统设备将由甲方采购,剩余工程内容由建筑施工企业承包。根据增值税的有关规定,甲供材的税率为17%,建筑业税率为11%,据此根据各自费用计算税费(可抵扣进项税)。

    二、工程建设其他费可抵扣进项税核算工程建设其他费包括项目前期工作咨询费、环境影响咨询服务费、规划技术费用、工程勘察费、设计费、招标代理服务费等等,其主要可抵扣项及其税率参见下表:

    需要注意的是,工程建设其他费中城市基础设施配套费、白蚁防治费、新型墙体材料专项基金、散装水泥基金等应缴纳规费,不纳入进项税抵扣(参见雷总“营改增”培训材料),应予区别对待。在核算清楚各项可抵扣进项税后,应缴纳增值税的计算就水到渠成了。通过该项目应缴纳增值税的核算,不但使项目收益更符合将来实际情况,而且为委托方提供了合理避税、降低成本的思路,委托方对此较为满意,本次服务也达到了预期效果。

    其实,我们造价咨询行业的本质就是“专业服务”,而我们的初心是为客户创造价值。在面对政策改革的时候,我们首先需要做的就是针对改革,快速的做出应对,提升我们的专业技术。这样,我们才能在政策改革时,依旧能提供专业的服务,为客户创造价值。而不会因为不了解改革内容,让客户蒙受损失。在“营改增”到来前,为了更好地做好造价咨询服务,捷宏已经做好了准备。捷宏开展多场专题培训,为员工提升技能水平,提高服务质量提供了一个很好的平台。对于此次的税改政策,捷宏已做好充足的准备,正所谓“知己知彼,方能百战不殆”。相信捷宏能通过专业的服务,征服广大客户的“心”,为客户创造更大的价值。(来源于:捷宏咨询)